Publicado el 23 de noviembre de 2010 A partir del 1 de enero de 2011, prácticamente todos los ejercicios de opciones sobre acciones de un empleado o director desencadenarán la retención de impuestos del empleador y los requisitos de remesas. Partiendo del presupuesto federal de marzo de 2010. Se introdujeron nuevas reglas en la Ley del Impuesto sobre la Renta Canadiense a principios de este otoño que clarifican que, a partir del año nuevo, los requisitos de deducción de la fuente se aplican a los beneficios de la opción de compra de acciones. Estas y otras enmiendas propuestas relacionadas con la imposición de opciones sobre acciones se resumen en detalle en nuestra actualización tributaria relacionada. El cambio en la política de retención y remesas de las opciones sobre acciones hace que el régimen tributario canadiense esté esencialmente en línea con los regímenes de otros países, incluyendo Estados Unidos y U. K. Estos cambios impactan tanto a los empleadores como a los que reciben opciones sobre acciones o compensaciones similares. Cada corporación y cada fideicomiso de fondos mutuos que patrocine planes de opciones sobre acciones a las cuales se aplican estas reglas deben revisar los términos existentes de sus planes y procedimientos administrativos relacionados para determinar si la retención y la remesa pueden acomodarse de acuerdo con la Agencia Canadiense de Ingresos (CRA) reglas. Para las empresas públicas, los planes de opciones de acciones existentes y los acuerdos también deben ser revisados cuidadosamente para determinar si la aprobación de los accionistas es necesaria para cualquier enmienda necesaria. La siguiente serie de preguntas y respuestas revisa estos y otros problemas comunes que los empleadores pueden enfrentar al tratar con estos cambios. Las nuevas reglas se aplican a nuestra empresa Las nuevas reglas generalmente se aplican a todos los empleadores canadienses, incluidos los empleadores no canadienses que hacen opciones de acciones disponibles para los empleados canadienses, sujeto a excepciones especificadas. Definido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá. Cuándo se aplicarán las nuevas reglas La retención se exigirá generalmente para las opciones que no sean CCPC ejercidas en 2011 o después, independientemente de cuándo se otorgó la opción. Hay excepciones Existe una excepción para las opciones otorgadas antes del 4 de marzo de 2010 a las 4:00 PM EST, donde las opciones incluyeron una condición escrita para que las acciones en opción fueran retenidas por el partícipe durante un período de tiempo después del ejercicio . Otra excepción también existe cuando el partícipe dota las acciones en opción a una entidad de caridad registrada dentro de un corto período de tiempo después del ejercicio. Cuáles son las tasas de retención aplicables a los beneficios de la opción de compra de acciones? Los tipos impositivos aplicables a la retención en los beneficios de la opción de compra de acciones son los mismos que los de los ingresos ordinarios de empleo. Cuando una opción es elegible para la deducción de mitad de ingreso en el margen de opción en ejercicio, sólo se considerará la mitad del diferencial para determinar la cantidad a retener. En la actualidad, nuestro plan de opciones sobre acciones no se ocupa específicamente de la retención o venta de acciones en nombre de los empleados. Qué debemos hacer Los planes o acuerdos de opciones sobre acciones pueden incluir términos generales que permitan la retención y la remesa según lo requerido por la ley o pueden incluir términos específicos que regulen cómo se pueden satisfacer los requisitos de retención y remesas. Tales términos específicos pueden permitir, entre otras cosas, la venta por el empleador en nombre de los empleados de un número suficiente de acciones emitidas para satisfacer la obligación tributaria o exigir que el empleado pague una cantidad al empleador igual a la obligación de retención como Condición de ejercicio. La viabilidad de las alternativas disponibles depende de una serie de factores, incluyendo la implementación desde una perspectiva administrativa (como se discute más adelante) y la capacidad de los partícipes para financiar su porción de la obligación de retención. Las disposiciones del plan o acuerdo deben ser revisadas cuidadosamente para determinar si las alternativas apropiadas están suficientemente cubiertas, de lo contrario una enmienda puede ser necesaria. En el caso de las empresas públicas, dichas enmiendas generalmente accionarían los requisitos de aprobación de los accionistas según las normas de la bolsa si no se permiten en virtud de las disposiciones de enmienda existentes del plan o acuerdo de la compañía. A este respecto, la TSX ha confirmado en su Nota de Personal 2010-0002. Con fecha 12 de noviembre de 2010, que generalmente considerará que las enmiendas a los planes de opción y los acuerdos resultantes de estas reglas serán de naturaleza de mantenimiento. Este reconocimiento significa que las modificaciones tributarias, cuando sea necesario, generalmente se pueden hacer bajo las provisiones existentes que permiten a la junta oa una comisión del consejo hacer modificaciones a los planes o acuerdos de una naturaleza de mantenimiento sin la aprobación de los accionistas. La Notificación del Personal aclara además que si el plan no contiene tales disposiciones de enmienda, la TSX seguirá permitiendo a las compañías enmendar sus planes y acuerdos de opciones para cumplir con estas reglas siempre que: (i) las enmiendas se limiten al cumplimiento del Impuesto sobre la Renta Ley. (Ii) la empresa adopte los procedimientos de enmienda adecuados en su plan y (iii) las enmiendas se sometan a la aprobación del tenedor de valores en la próxima reunión de la compañía. También se recuerda a las empresas públicas que en cualquier caso, las enmiendas de opciones seguirán siendo objeto de la Sección 613 del Manual TSX. Que incluye la pre-autorización por parte de la TSX y la divulgación en circulares de representación. Dependiendo de sus circunstancias particulares, las alternativas incluyen arreglar con un corredor para vender las acciones a nombre de los empleados o para concertar un acuerdo con un proveedor de servicios de terceros (por ejemplo, Un fiduciario o agente de transferencia) para administrar el plan. La implementación de los procedimientos necesarios tendrá que ser adaptada para satisfacer sus necesidades específicas y las de sus beneficiarios. En cualquier caso, las discusiones con todos los terceros deben ser iniciadas de antemano para prepararse para la fecha límite del 1 de enero de 2011. En lugar de emitir todas las acciones bajo opción y luego vender un número suficiente para recaudar dinero para remitir a la Agencia de Ingresos de Canadá con respecto a la obligación de retención, puede la corporación simplemente emitir menos acciones al empleado y remitir dinero a CRA Satisfacer la obligación de retención De esta manera puede poner en peligro la caracterización tributaria del otorgamiento de la opción, incluyendo el momento de tributación del premio de la opción y la disponibilidad de la deducción de la mitad del ingreso sobre la opción extendida en el ejercicio. Por lo general, no recomendamos esto como un método para satisfacer la obligación de retención. Si las alternativas más comunes discutidas anteriormente no son viables para su empresa, debe hablar con un asesor fiscal para considerar otras alternativas. Las nuevas reglas se aplican a los directores de corporaciones canadienses que no residen en Canadá? Aunque una situación fiscal individual dependerá de varios factores y puede activar hechos específicos, en general, las nuevas reglas se aplicarán a los directores residentes no canadienses que hayan rendido Servicios a la corporación en Canadá en cualquier momento durante el período desde la fecha de concesión hasta la fecha de ejercicio. El monto de la retención se determinará generalmente en base a la porción del beneficio de la opción que es imponible en Canadá. Trackbacks (0) Enlaces a blogs que hacen referencia a este artículo Trackback URL canadiansecuritieslaw / admin / trackback / 230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. (514) 397-3000 Fax: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Teléfono: (604) 631-1300 Fax: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Teléfono: (416) 869-5500 Llamada gratuita: (877) 973-5500 Fax: (416) 947-0866 Nueva York 445 Park Avenue 7th Floor Nueva York, NY 10022 Teléfono: (212) 371-8855 Fax: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 OConnor Street Ottawa, ON K1P 6L2 Teléfono: (613) 234-4555 Llamada gratuita: (877) 776-2263 Fax: 613) 230-8877 London Dauntsey Casa 4B Fredericks Place Londres EC2R 8AB Inglaterra Teléfono: 44 20 7367 0150 Fax: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall Oeste 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Teléfono: (403) 266-9000 Fax: (403) 266-9034 Sydney Nivel 12, Suite 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Teléfono: (61-2) 9232-7199 Fax: (61-2) 9232-6908Estock Options (Incentive) Este artículo trata sobre las opciones de acciones de incentivo, no las opciones de compra de acciones de mercado que se negocian en los mercados públicos. Las opciones sobre acciones de incentivos se denominan a menudo SARs - Stock Appreciation Rights. Esta discusión se aplica principalmente al mercado canadiense ya las entidades gravadas por la Agencia Canadiense de Aduanas e Ingresos (CCRA). Theres rara vez una ocasión en que las opciones de acciones no vienen como un tema de conversación favorito entre los empresarios de alta tecnología y CEOs. Muchos CEO consideran las opciones como la forma de atraer a los mejores talentos de Estados Unidos y otros países. Este artículo trata de la cuestión de las opciones sobre acciones de los empleados, principalmente en lo que se refiere a las empresas públicas. Sin embargo, las opciones sobre acciones son tan populares entre las empresas privadas (especialmente las que planean una futura oferta pública). Por qué no sólo dar acciones En el caso de las empresas públicas y privadas, las opciones sobre acciones se utilizan en lugar de simplemente quotgivingquot acciones a los empleados. Esto se hace por razones fiscales. El único momento en que las acciones pueden ser concedidas sin consecuencias fiscales adversas es cuando se funda una empresa, es decir, cuando las acciones tienen un valor cero. En esta etapa, los fundadores y empleados pueden recibir acciones (en lugar de opciones). Pero a medida que la empresa evoluciona, las acciones crecen en valor. Si se invierte en la empresa, las acciones asumen un valor. En el caso de que las acciones sólo se concedan a una persona, se considerará que esa persona ha sido indemnizada en cualquier valor de mercado de esas acciones y está sujeta a esos ingresos. Pero las donaciones de opciones sobre acciones no están sujetas a impuestos en el momento de otorgarse. Por lo tanto, su popularidad. Pero, por mucho que yo sea un gran fan de opciones, pensé que sería útil dedicar más si este artículo explicara lo que son, cómo funcionan y algunas implicaciones muy serias y onerosas tanto para los titulares de la opción, la compañía y Inversionistas. En teoría y en un mundo perfecto, las opciones son maravillosas. Me encanta el concepto: Su empresa le otorga (como empleado, director o consejero) una opción para comprar algunas acciones de la empresa. Una opción es simplemente un derecho contractual otorgado al titular de la opción (el derecho de opción) por el cual el tenedor tiene el derecho irrevocable de comprar un cierto número de acciones en la compañía a un precio especificado. Por ejemplo, un nuevo recluta en Multiactive Software (TSX: E) podría recibir 10.000 opciones que le permitan comprar (le llamamos Jill) 10.000 acciones en Multiactive a un precio de 3.00 (es decir, el precio de cotización en la fecha de otorgamiento de las opciones ) En cualquier momento hasta un período de 5 años. Cabe señalar que no hay reglas prescritas o términos asociados con las opciones. Son discrecionales y cada acuerdo de opción, o concesión, es único. Generalmente, sin embargo, los quotrulesquot son: 1) el número de opciones concedidas a un individuo depende de que los empleados quotvaluequot. Esto varía mucho de una compañía a otra. La Junta si los directores toman la decisión de cuántas opciones de otorgar. Hay mucha discreción. 2) el número total de opciones en circulación en cada momento se limita generalmente a 20 del número total de acciones emitidas (en el caso de Multiactive, se emitieron alrededor de 60 millones de acciones, por lo que podría haber hasta 12 millones de opciones) . En algunos casos, el número puede ser tan alto como 30 y, históricamente, el número ha sido de alrededor de 10 - pero eso está aumentando debido a la popularidad de las opciones. 3) las opciones no se conceden a una empresa - sólo a las personas (aunque esto está cambiando algo para permitir a las empresas para proporcionar servicios). 4) el precio de ejercicio (el precio al que se pueden comprar las acciones) es cercano al precio de negociación (mercado) en la fecha de la concesión. NB - aunque las empresas pueden dar un ligero descuento, es decir, hasta 10, problemas fiscales pueden surgir (se complica). 5) técnicamente, los accionistas deben aprobar todas las opciones otorgadas (usualmente se hace mediante la aprobación de una opción de compra de acciones). 6) las opciones son generalmente válidas para un número de años que van desde 1 a 5 años. He visto algunos casos en los que son válidos por 10 años (para las empresas privadas, pueden ser válidos para siempre una vez que han adquirido. Opciones pueden ser la mejor manera, tax-wise, a través del cual las personas nuevas pueden ser llevadas a bordo, en lugar de simplemente Dándoles acciones que tienen un valor inherente). 7) las opciones pueden requerir quotvesting - es decir, si un empleado recibe 10.000 opciones, sólo pueden ejercerse con el tiempo, p. Un tercio se investirá cada año durante 3 años. Esto impide que la gente se beneficie prematuramente y cobrar antes de realmente haber contribuido a la empresa. Esto es a discreción de la empresa - no es un asunto de regulación. En el escenario ideal, Jill - el nuevo recluta técnico en Multiactive - no tiene responsabilidades tributarias en el momento en que se otorgan las opciones (pero los grandes dolores de cabeza pueden ocurrir más tarde cuando se ejerzan opciones y cuando se venden las acciones) Obtiene derecho en su trabajo, y debido a sus esfuerzos y los de sus compañeros de trabajo, Multiactive hace bien y su precio de las acciones va a 6,00 por fin de año. Jill puede ahora (siempre que sus opciones hayan quotvestedquot) ejercitar sus opciones, es decir, comprar acciones a las 3.00. Por supuesto, ella no tiene 30.000 en cambio de repuesto, por lo que ella llama a su corredor y explica que ella es un optionee. Su corredor entonces venderá 10.000 acciones para ella a las 6.00 y, según sus instrucciones, enviará 30.000 a la compañía a cambio de 10.000 acciones de nueva emisión de conformidad con el acuerdo de opción. Ella tiene un beneficio de 30.000 - un bono agradable para sus esfuerzos. Jill ejerce y vende todas sus 10.000 acciones el mismo día. Su obligación tributaria se calcula sobre su beneficio de 30.000 que se considera ingreso de empleo - no una plusvalía. Ella recibe impuestos como si ella recibió un cheque de pago de la compañía (de hecho - la compañía le publicará un impuesto sobre la renta T4 el próximo mes de febrero para que ella pueda pagar sus impuestos en su declaración anual). Pero, obtiene un pequeño descanso - obtiene una pequeña deducción que equivale a que se le imponga sólo 50 de sus ganancias, es decir, recibe 15.000 de su bono de 30.000 libre de impuestos. A este respecto, su ganancia es tratada como una ganancia de capital - pero todavía se considera ingreso de empleo (por qué Aha - la buena y vieja CCRA tiene una razón - sigue leyendo). Así es como la CCRA lo ve. Bonito y simple. Y, a menudo funciona exactamente de esta manera. Las opciones de compra de acciones se denominan a menudo opciones de acciones de los reguladores como las bolsas de valores, y se consideran un medio para proporcionar ingresos de bonificación a los empleados. No son - como muchos de nosotros quisiera tenerlo - una manera para que los empleados inviertan en su compañía. De hecho, esto puede ser extremadamente peligroso. Heres un ejemplo real - muchos empresarios de la tecnología quedaron atrapados exactamente en esta situación. Sólo para estar seguro, me registré con la gente buena en Deloitte y Touche y confirmaron que esta situación puede, y ocurre, (a menudo). Jim se une a una empresa y obtiene 10.000 opciones a 1. En 5 años, la acción acumula 100 (realmente). Jim raspa 10.000 e invierte en la compañía, que ahora tiene un millón de acciones. En los próximos 2 años, el mercado cae, y las acciones van a 10. Él decide vender, con un beneficio de 90.000. Él piensa que debe impuestos sobre los 90K. Pobre Jim De hecho, debe impuestos a 990k de ingresos (1M menos 10K). Al mismo tiempo tiene una pérdida de capital de 900K. Eso no le ayuda porque no tiene otras ganancias de capital. Así que ahora tiene impuestos adeudados y pagaderos de más de 213K (es decir, el tipo marginal 43 aplicado a 50 de los 990K). Bajo las reglas de impuestos, el punto importante a recordar es que un pasivo de impuestos se evalúa en el momento en que se ejerce una opción, no cuando la acción se vende realmente. (Nota - en los EE. UU., el beneficio se limita al exceso del precio de venta sobre el precio de ejercicio En los EE. UU., el beneficio se grava como una plusvalía si las acciones se mantienen durante un año antes de la venta) Vamos a volver Al ejemplo de Jill que compra la acción de Multiactive. Si Jill quería mantener las acciones (esperando que subieran), entonces seguiría siendo gravada con sus 20.000 beneficios en su próxima declaración de impuestos, aunque no vendiera una sola acción. Hasta hace poco, tendría que pagar Impuesto en efectivo. Sin embargo, un cambio reciente en el presupuesto federal ahora permite un aplazamiento (no un perdón) del impuesto hasta el momento en que ella realmente vende las acciones (hasta un límite anual de sólo 100 000. La Provincia de Ontario tiene un acuerdo especial que permite a los empleados Ganar hasta 1 M de impuestos libres Niza, eh). Suponga que las acciones caen (sin culpa suya - sólo el mercado actuando de nuevo) hasta el nivel de 3.00. Preocupada por no tener ningún beneficio, vende. Ella calcula que ella ha roto incluso, pero de hecho ella todavía debe cerca de 8.600 en impuestos (asumiendo una tarifa marginal 43 en su beneficio del papel en el momento del ejercicio). No está bien. Pero cierto Incluso peor, supongamos que la acción cae a 1,00. En este caso tiene una pérdida de capital de 5,00 (su costo en las acciones - para efectos fiscales - es el valor de mercado 6,00 en la fecha de ejercicio - no su precio de ejercicio). Pero sólo puede usar esta pérdida de capital de 5.00 contra otras ganancias de capital. Todavía no obtiene ningún alivio en su factura de impuestos original. Me pregunto qué pasa si ella nunca vende sus acciones Su pasivo fiscal se aplazaría para siempre? Por otro lado, supongamos que el mundo es rosado y brillante y sus acciones suben a 9, momento en el que las vende. En este caso, ella tiene una ganancia de capital de 3.00 y ahora tiene que pagar su impuesto diferido sobre el original 30.000 de cotización de ingresos de empleo. De nuevo, esto está bien. Debido al potencial impacto negativo causado por la adquisición y la tenencia de acciones, la mayoría de los empleados se ven obligados a vender las acciones inmediatamente - es decir, en la fecha de ejercicio - para evitar cualquier consecuencia adversa. Pero, puede imaginar el impacto en el precio de una empresa de acciones de la empresa cuando cinco o seis opciones de quotdumpquot cientos de miles de acciones en el mercado Esto no hace nada para alentar a los empleados a mantener acciones de la empresa. Y puede estropear el mercado para una seguridad negociada. Desde la perspectiva de los inversores, hay una gran desventaja de las opciones, es decir, la dilución. Esto es significativo. Como inversor, usted debe recordar que, en promedio, 20 nuevas acciones pueden ser emitidas (a bajo costo) a los partícipes. Desde la perspectiva de la empresa, la concesión de rutina y el ejercicio posterior de las opciones pueden agravar rápidamente el saldo de las acciones en circulación. Esto da lugar a un aumento de la capitalización bursátil de mercado - un aumento constante en el valor de la empresa atribuible a un mayor flotante de acciones. Teóricamente, los precios de las acciones deberían caer ligeramente a medida que se emitan nuevas acciones. Sin embargo, estas nuevas acciones convenientemente absorbido, especialmente en los mercados calientes. Como inversor, es fácil averiguar cuáles son las opciones sobresalientes de una empresa No, no es fácil y la información no se actualiza con regularidad. La manera más rápida es comprobar la circular de información anual más reciente de una compañía (disponible en sedar). También debe ser capaz de averiguar cuántas opciones se han concedido a los iniciados de los informes de presentación de información privilegiada. Sin embargo, es tedioso y no siempre fiable. Su mejor apuesta es asumir que usted va a conseguir diluido por lo menos 20 cada par de años. La creencia de que las opciones son mejores que los bonos de la empresa porque el dinero proviene del mercado, en lugar de los flujos de efectivo corporativos, es una tontería. El efecto dilutivo a largo plazo es mucho mayor, por no mencionar el impacto negativo en las ganancias por acción. Yo alentaría a los directores de las empresas a limitar los planes de opciones sobre acciones a un máximo de 15 de capital emitido ya permitir una rotación de al menos tres años con arreglos anuales en vigor. La adquisición anual garantizará que los empleados que obtienen opciones sí aportan valor. El término optionaire se ha utilizado para describir afortunados titulares de opciones con opciones muy apreciadas. Cuando estos opciónarios se convierten en verdaderos millonarios, los gerentes corporativos deben preguntarse si sus pagos están realmente justificados. Por qué debería una secretaria ganar un bono de medio millón de dólares sólo porque ella tenía 10.000 opciones quottokenquot Qué se arriesgó Y qué pasa con los administradores de millonario ricos instantáneamente que deciden hacer un cambio de estilo de vida y dejar sus puestos de trabajo Es esto justo para los inversionistas Y las cuestiones fiscales que se plantean son muy complejas. También hay diferencias sustanciales en el trato fiscal entre empresas privadas y empresas públicas. Además, las reglas están siempre cambiando. Un cheque regular con su asesor de impuestos es muy recomendable. Así que, cuál es la línea de fondo Considerando que las opciones son grandes, como la mayoría de las cosas buenas en la vida, creo que tienen que ser dados con moderación. Tanto como las opciones de acciones pueden ser una gran zanahoria en la atracción de talento, también pueden contraproducente como hemos visto en el ejemplo anterior. Y, en los casos en que realmente lograr su propósito, los inversores podrían argumentar que humungous ganancias extraordinarias pueden ser injustificadas y son punitivas para los accionistas. Mike Volker es el Director de la Oficina de Enlace de la Universidad y la Industria de la Universidad Simon Fraser, Presidente del Vancouver Enterprise Forum y un empresario de tecnología. Copyright 2000-2003 Michael C. Volker Correo electrónico: mikevolker. org - Se agradecerán comentarios y sugerencias Actualizado: 030527Cómo informar las opciones de compra en su declaración de impuestos El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público No da consejos personalizados, de inversión, legales, u otros negocios y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Detalles y descuentos de la oferta importante TURBOTAX ONLINE / MOBILE Pruebe gratis / Pague al presentar: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento esperado del precio esperado en marzo. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. 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