Impuestos Sobre Las Opciones Sobre Acciones Extranjeras

Cuando los empleados estadounidenses reciben opciones de empresas no estadounidenses Los autores describen las consecuencias fiscales para los empleados estadounidenses a quienes se les han concedido opciones sobre acciones u otras formas de compensación de patrimonio por compañías multinacionales no estadounidenses. Los temas incluyen las consecuencias fiscales federales sobre la venta, los métodos de pago y los requisitos de presentación de informes, las obligaciones de seguridad social, los impuestos estatales y locales y las obligaciones de retención. Autor: Guldberg, Christopher G. Wydajewski, Brian K. Editor: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nombre de la publicación: Journal of Corporate Taxation Asunto: Ley ISSN: 0094-0593 Año: 2001 Análisis, Compensación y beneficios, Visión general de la imposición extranjera de las opciones sobre acciones El autor discute los impuestos estadounidenses y extranjeros sobre las opciones sobre acciones de los empleados incentivos cuando los beneficios son proporcionados por las empresas estadounidenses a sus empleados extranjeros. Se analizan cuestiones como el reconocimiento y la inclusión de los ingresos y la disponibilidad de deducciones fiscales para las filiales extranjeras. Autor: Wydajewski, Brian K. Editor: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nombre de la publicación: Journal of Corporate Taxation Asunto: Ley ISSN: 0094-0593 Año: 1997 Derecho Tributario, Actividades de Finanzas Públicas, Aspectos generales de los acontecimientos recientes en el ámbito de la fiscalidad de la compensación de patrimonio. Evolución reciente de la fiscalidad de la compensación de patrimonio, incluida la opción de compra de acciones, en siete países de Europa y Asia Se revisan. Autor: Wydajewski, Brian K. Editor: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nombre de la publicación: Corporate Taxation Asunto: Ley ISSN: 1534-715X Año: 2003 Legales, Legislación / Gobierno Regulación Comentarios sobre este artículo o añadir nueva información sobre este tema: Lista de temas: Estados Unidos, Tributación, Leyes, reglamentos y normas, Opciones sobre acciones, Impuesto sobre la renta, Beneficios a empleados Este sitio web no está relacionado con autores de documentos o titulares de derechos de autor. Esta página se proporciona sólo con fines informativos. Los errores no intencionales son posibles. Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, al ejercitar la opción, o cuando disponga de la opción o acción recibida cuando usted Ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016Nueva decisión sobre la imposición de opciones sobre acciones para empleados extranjeros El Tribunal de Nueva Delhi del Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta (ITAT) De Robert Arthur Keltz (el contribuyente). El ITAT ha sostenido que sólo una parte de las opciones de compra de acciones de los empleados estaría sujeto a impuestos relacionados con los servicios prestados por el contribuyente en la India y no pertenecientes a todo el período de la subvención. Taxand India resume los hechos del caso y el fallo de la ITAT. El contribuyente, un empleado de United Technologies International Operation, EE. UU., fue enviado a su Oficina de Enlace de la India bajo una política de compensación fiscal. Dicha política garantizaba que el contribuyente no pagara impuestos excesivos (es decir, por encima de los impuestos (hipo impuesto) que pagaría si hubiera permanecido en su país de origen) debido al comienzo de la asignación internacional. Como parte de la política de compensación tributaria, el empleador calculó un impuesto hipotecario y lo excluyó de la remuneración de los empleados. Además, el contribuyente recibió opciones de 34.000 acciones cuando estaba fuera de la India. Las opciones de compra de acciones tenían un período de carencia de 3 años, pero fueron adquiridas parcialmente y ejercidas por el contribuyente durante su asignación en la India. El contribuyente, mientras presentaba su declaración de ingresos, ofreció tributar la cantidad de beneficios percibidos proporcionales obtenidos en la India. Además, por la virtud de la política de igualación de impuestos, el contribuyente había excluido la cantidad de impuesto hypo de su sueldo. El Oficial Evaluador (AO) rechazó la reclamación del contribuyente y llevó a imponer el valor total de las opciones sobre acciones cuando las opciones se ejercitaban mientras él estaba en la India. Además, la OA también ha añadido de nuevo la cantidad de impuesto hipotecario al sueldo base del contribuyente. El contribuyente presentó el caso al Comisionado del Impuesto sobre la Renta que confirmó su reclamo. Agraviada por esto la AO presentó una apelación ante el ITAT de Delhi. El OA declaró que el impuesto hipotecario forma parte del salario sujeto al impuesto del contribuyente en el entendimiento de que los ingresos ya se habían acumulado para él y no se ha concedido ninguna exención o deducción específica para el impuesto hipotecario en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Sin embargo, Fueron asignados fuera de la India y en el fuego, el beneficio no se puede considerar que se recibe en la India. El banco de Delhi de ITAT ha dictaminado a favor del contribuyente sosteniendo que puesto que el contribuyente no ha prestado servicios en la India para el período de la concesión entera, solamente esa porción del valor del perquisite de opciones de la acción sería imponible en las manos relacionadas con el período de Su asignación india. Taxand039s Tomar La decisión de Delhi ITAT ha enunciado el principio como ha sido promulgado anteriormente por el ITAT de Delhi en el caso de Ellin lsquoDrsquo Rozario. La sentencia claramente pone de manifiesto el principio de que el valor de las opciones de compra de acciones estaría sujeto a impuestos en la India en la medida en que se pueda relacionar con los servicios prestados en la India. Al decidir sobre este aspecto, el ITAT de Delhi se ha basado en el principio que se expuso bajo el régimen abolido del FBT y también en los principios enunciados por la OCDE. Esta decisión proporcionaría un alivio significativo a varios expatriados que trabajan en la India en la asignación, y que pueden ejercer sus opciones sobre acciones mientras que en la asignación en la India. Taxand039s Tomar Autor Taxand Miembro de la Junta 91 124 339 5010 Inscríbase en nuestra Newsletter Regístrese para recibir su propia copia regular de nuestro boletín global, Taxands Take. Publicaciones y actualizaciones de actualidad Únete a Taxand en las redes sociales